Impôt sur le gain immobilier à Fribourg

Meryem Chiouar·Mis à jour le 16.01.2026·3 min de lecture

Ce que vous allez apprendre sur l'impôt sur le gain immobilier à Fribourg

L’impôt sur le gain immobilier à Fribourg est dégressif selon la durée de détention.
Pensez à conserver toutes vos factures de travaux importants.
Il est parfois judicieux de retarder une vente de quelques mois pour optimiser la fiscalité.
Le report d’imposition est une stratégie puissante si vous changez de résidence principale.

Vendre un bien immobilier peut générer une plus-value significative… mais également un impôt à payer. Dans le canton de Fribourg, l’impôt sur le gain immobilier est un élément incontournable de toute transaction. Comprendre comment il fonctionne, comment le calculer et comment l’optimiser peut vous faire économiser des milliers de francs. Ce guide vous explique tout, chiffres à l’appui.

Qu’est-ce que l’impôt sur le gain immobilier ?

L’impôt sur le gain immobilier est une taxe cantonale due lors de la vente d’un bien immobilier ayant généré un bénéfice.

Définition du gain imposable

Le gain immobilier correspond à la différence entre le prix de vente et le prix d’acquisition du bien, déduction faite des frais et travaux admissibles appelés impenses.

Formule :

Gain = Prix de vente – Prix d’achat – Impenses justifiées

Sont notamment considérés comme impenses :

Travaux de rénovation ou transformation augmentant la valeur du bien
Remplacement de systèmes (chauffage, toiture, etc.)
Frais d'acquisition (actes notariés, droits de mutation, courtage…)

Qui est concerné par l'impôt sur les gains immobiliers à fribourg?

Particuliers : toutes les personnes physiques qui vendent un bien de leur patrimoine privé.
Professionnels de l’immobilier : imposés via l’impôt sur le revenu (régime dualiste).

Il n’existe aucune exonération automatique selon qu’il s’agisse d’une résidence principale ou secondaire.

Comment est calculé l’impôt dans le canton de Fribourg?

Deux éléments déterminent le montant de l’impôt :

Le montant du gain
La durée de détention du bien

Plus vous conservez le bien longtemps, plus le taux appliqué diminue.

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Barème d’imposition

Durée de détention	Taux cantonal	Taux communal (60 % du taux cantonal)	Taux total approximatif
Jusqu’à 2 ans	22 %	13.2 %	35.2 %
Jusqu’à 4 ans	20 %	12.0 %	32.0 %
Jusqu’à 6 ans	18 %	10.8 %	28.8 %
Jusqu’à 8 ans	16 %	9.6 %	25.6 %
Jusqu’à 10 ans	14 %	8.4 %	22.4 %
Jusqu’à 15 ans	12 %	7.2 %	19.2 %
Plus de 15 ans	10 %	6.0 %	16.0 %

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Majoration pour gains élevés

Si le gain dépasse CHF 400’000 et que le bien est détenu depuis moins de 5 ans, la part excédentaire est majorée de 40 %.

Exemples concrets

Voici deux scénarios courants pour mieux comprendre.

Exemple 1 – Vente après 13 ans

Prix d’achat : CHF 250’000
Prix de vente : CHF 650’000
Travaux admissibles : CHF 50’000
Gain imposable : 650'000 – 250'000 – 50'000 = CHF 350'000
Taux total : 22.4 %
Impôt dû : CHF 78’400

Exemple 2 – Vente après 16 ans

Prix d’achat : CHF 400’000
Prix de vente : CHF 700’000
Travaux admissibles : CHF 40’000
Gain imposable : 260’000
Taux total : 16 %
Impôt dû : CHF 41’600

Peut-on réduire l’impôt sur le gain immobilier à Fribourg?

Oui. Plusieurs leviers permettent d’optimiser le montant à payer :

1. Attendre un seuil de durée

Chaque palier de détention atteint (4 ans, 6 ans, 8 ans…) permet de baisser le taux. Il peut parfois être judicieux de reporter la vente de quelques mois pour franchir un palier.

2. Déduire les impenses

Il est essentiel de conserver les factures et justificatifs de tous travaux qui augmentent la valeur du bien :

Remplacement de fenêtres, toiture, cuisine
Travaux d’agrandissement
Installation de panneaux solaires, pompes à chaleur

Les frais esthétiques simples (peinture, nettoyage, jardinage, etc.) ne sont pas déductibles.

3. Demander un report d’imposition

Si vous réinvestissez dans une nouvelle résidence principale dans les 2 ans suivant la vente, vous pouvez demander un report d’imposition (art. 43 LICD). L’impôt est alors différé jusqu’à la vente du nouveau bien.

Cas particuliers et règles spécifiques sur l'impôt sur le gain immobilier à Fribourg

Perte à la revente : aucun impôt n’est dû si vous vendez à perte.
Donation ou héritage : la plus-value n’est pas imposée au moment de la transmission. Mais l’héritier/donataire héritera aussi de la durée de détention.
Résidence secondaire : le régime est le même que pour la résidence principale dans le canton de Fribourg.
Personnes morales : les sociétés ne paient pas cet impôt, mais l’impôt sur le bénéfice.

Estimer son impôt avant de vendre

Pour anticiper le montant d’impôt, vous pouvez utiliser un simulateur en ligne. Cela vous permettra :

D’estimer le gain imposable
De choisir le bon moment fiscal pour vendre
D’intégrer cette charge dans le prix de vente

Questions fréquentes

Comment les travaux de rénovation affectent-ils l'impôt sur le gain immobilier?

Les coûts des travaux de rénovation et d'amélioration qui augmentent la valeur du bien peuvent être déduits du gain imposable.

L'impôt sur le gain immobilier s'applique-t-il aux biens hérités?

Oui, mais la base de calcul peut varier. Pour un bien hérité, la valeur d'acquisition est souvent la valeur du bien au moment du décès de l'ancien propriétaire.